Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Baza legala – art. 286 Baza de impozitare pentru livrări de bunuri și prestări de servicii efectuate în interiorul țării Cod fiscal.
Ca regula generala, baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată este constituită din tot ceea ce constituie CONTRAPARTIDA obținută sau care urmează a fi obținută de furnizor ori prestator din partea cumpărătorului, beneficiarului sau a unui terț, inclusiv subvențiile direct legate de prețul acestor operațiuni.
In plus, la stabilirea bazei de impozitare trebuie sa se mai tina cont de urmatoarele:
| Ce cuprinde baza impozibila | Ce NU cuprinde baza impozibila |
| Impozitele și taxele, dacă prin lege nu se prevede altfel, cu excepția TVA Ex. accizele | Rabaturile, remizele, risturnele, sconturile și alte reduceri de preț, acordate de furnizori direct clienților la data exigibilității taxei |
| Cheltuielile accesorii ***) | -Daune-interese, stabilite prin hotărâre judecătorească definitivă/definitivă și irevocabilă, -Penalizările și orice alte sume solicitate pentru neîndeplinirea totală sau parțială a obligațiilor contractuale, dacă sunt percepute peste prețurile și/sau tarifele negociate; |
| Dobânzile, percepute după data livrării sau prestării, pentru plăți cu întârziere; | |
| Valoarea ambalajelor care circulă între furnizorii de marfă și clienți, prin schimb, fără facturare | |
| Sumele achitate de o persoană impozabilă în numele și în contul altei persoane și care apoi se decontează acesteia. | |
| Sumele încasate de o persoană impozabilă în numele și în contul unei alte persoane. |
Exemple de cheltuieli accesorii : comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport și asigurare, solicitate de către furnizor/prestator cumpărătorului sau beneficiarului.
Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumpărătorului, care fac obiectul unui contract separat și care sunt legate de livrările de bunuri sau de prestările de servicii în cauză, se consideră cheltuieli accesorii.
Iata si doua exemple extrase din Normele de aplicare la Codul fiscal :
Exemplul nr. 1:
Pentru prestarea unor servicii de consultanță, prestatorul stabilește cu beneficiarul său că acesta va suporta și cheltuielile cu deplasările consultanților, respectiv transport, cazare, diurnă, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanță și se includ în baza de impozitare a acestuia.
Exemplul nr. 2:
O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA încheie un contract pentru livrarea unor bunuri pe teritoriul României către o altă persoană impozabilă. Toate cheltuielile de transport, asigurare pe timpul transportului, încărcare-descărcare, manipulare sunt în sarcina furnizorului, dar se recuperează de la client. Respectivele cheltuieli reprezintă cheltuieli accesorii livrării de bunuri, care se includ în baza de impozitare a livrării, beneficiind de tratamentul fiscal al tranzacției principale.
